出口货物漏报退税，潜江仁和会计培训学校

 

        问题：

  有个问题请教一下。有家生产企业在2019年1月由一般纳税人转为小规模纳税人，近期发现这家公司2018年4月出口的一笔单证没有进行出口退税申报，出口货物是征17%退17%。如果现在要转内销的话，税率怎么确定啊。潜江仁和会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  分析：

  按有关出口退税文件规定，上一年出口的货物，到次年４月纳税申报期截止日不申报退税的，应在５月纳税申报期申报免税；５月纳税申报期不申报免税的，应在６月纳税申报期申报征税。

  究竟应怎样征税，有三种意见：一是按照17％税率作内销处理，纳税义务发生在出口销售时，当时的税率是17%；二是按照13％税率作内销处理，纳税义务发生在漏报退税的出口业务发生的次年5月，税率已降为13%,相应的进项税额已抵扣，不需转出；三是觉得纳税义务发生时间是近期啊，应该按照小规模纳税人依3%征收率征税处理，并将相应的进项税额转出。

  按纳税义务发生时间来确定适用税率／征收率，而对纳税义务发生时间如何确定，这个要按增值税暂行条例及其实施细则的判断标准来确定。对此，大家观点是一致的。争议的焦点：纳税义务发生时间如何确定。

  头等种意见是按出口销售时间作为纳税义务发生时间；第二和第三种意见是按出口销售的次年5月作为纳税义务发生时间，不同的是前者按一般纳税人征税，后者按小规模纳税人征税。

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