内控不到位的舞弊案件

  潜江仁和会计培训学校分享一个墙体广告制作和效果评价的审计案例，为什么叫疑似舞弊呢？原因等你们看完自然就会明白，也可以说，这是用人不当造成的管理漏洞，也是某公司在费用管控方面的不足给了一些人利用的计划。

  事情是这样的，某公司前期规模较小，在营销公司下，有个销售管理部和市场管理部，对各个销售区域的销售、渠道维护、串货、打假等市场行为进行管理，这两个部分是直属于营销公司一把手管理的，后来为了提升销售管理水平，加大对销售的支持和管理力度，公司高薪从国内某著名家电企业挖了一个销售老总，当时简历是说某分公司总经理，由于本人也在那边干过一段时间，所以情况还是比较了解，这些都是废话，不要细看。言归正转，聘请的高手于是任命为销管总监，管理销售管理部和市场管理部两个部门。

  销管总监到位以后，认为公司需要加大广告宣传力度，尤其是墙体广告的使用，于是总经理为了支持工作，批复了1000万元的预算，安排其进行墙体广告的操作。于是乎问题来啦，首先这1000万元的支出管理，在下属两个部门中，此人仅找了一个人和他对接负责，然后其他对此事一无所知，在广告服务商的选择，价格谈判、合同签订、实施验收等各方面全部有销管总监自己负责完成，有下面一个小伙进行资料的收集和整理。

  但问题就出在审计部在市场审计时安徽市场经销商的投诉，说今年公司投入资金做的墙体广告还不如不做，不但影响了品牌知名度，还浪费了资金。于是审计人员与当地经销商对所属区域的墙体广告进行了现场查看，并且头等时间向公司领导做了汇报，并索要了相关合同和验收资料；同时，将现场检查情况进行了汇报和拍照传送。主要问题体现以下几个方面。

  1、墙体广告不但没有保证半年的完好状态。根据现场看，在广告制作后不久，就被当地一些广告公司的人进行了图画，并且很少可以确认是公司的广告；

  2、根据合同约定，边框和字体的制作次数远没有达到清晰，视觉好的效果；

  3、从墙体广告的距离分布上来看，纯粹是完任务心态，合同约定两个墙体广告的距离不能少于500米，结果其中一家人的楼房除大门口没有外，左右后边三边全是广告，严重不符合；

  4、从验收资料看，100%的效果好；验收主体是市场销售人员，其所提报验收报告大多100%的效果评价，但是否真正进行了现场查看，根本无法确认；同时，对验收提交的照片进行了比对，大多照片是广告公司制作后，现场拍照的，崭新如初；

  5、还有有个问题就是当时约定的制作数量的准确性、真实性值得怀疑，因为根据其提供的安徽区域的广告位置，大多根本找不到。

  综合以上发现，审计部做了临时性审计报告，将情况对公司进行了汇报，公司安排销售区域进行复核；然后根据要求，审计部对本次合作的广告公司进行了一一约谈，结果他们一致认为自己完成的很好，与销管总监也没有相应的资金往来，在对广告公司进行停止付款的基础上进行两次约谈，基本没有结果；同时，在此期间，市场验收结果也出来啦，因为是中原六省，所以特事特办，效果挺快，验收结果是合格率50%都不到，并且存在大量的数据造假，根本无法找到，所以结合这个情况，当时公司要求根据合同，广告公司进行补充制作，完成后由市场销售人员进行验收，销售管理部人员抽查，确认效果；公司安排营销公司总经理对销管总监谈话，结果这一谈话，第二天销管总监溜之大吉啦，所以这等于疑似舞弊案件。这个案件给审计和管理层也带来几个启示。

  头等，就是背景调查的重要性，在销管总监提交的资料里面，自称是xx学院的本科学历，但经审计去xx学院，查询，那个时间，该学院根本没有本科专业；其所供职的原单位，也不是什么总经理，仅为一个小销售经理而已；

  第二、内控流程的漠视。其实，如果从一开始对1000万元的费用进行监督使用，不至于后期再发生如此多的故事；起码在广告公司选择、价格确定、验收管理需要相应的过程管理措施；

  第三、信息的不透明。整个操作过程，仅停留在两个人的范围，公司其他人对此掌握甚少，第快速市场验收是如何操作的不得而知。

  第四、广告公司的选择上存在不足。中原六省的广告公司全部来自省会，但制作广告的位置全部在下属县城、乡镇等地，其制作的广告大多是再次下包，造成恶心竞争，效果无法确保；同时，对广告的有效时间无法确保。

  第五，可以说，广告公司都是比较讲义气的江湖哥们，所以此种的潜规则打死也不说，恰恰说明了广告传媒行业存在的问题，也是审计人员后期需要关注的环节之一。

  案例的分享结束了，希望对公司存在此类情况的费用支出管理有所启示，尤其是审计人员，如何在有效的资料资源中得到启示，并发现管理过程中存在的问题这是非常重要的。虽然，根据统计，舞弊案件的97%来自举报，但作为专业人员，如何把握3%的机会，也是审计人员的职业敏感度决定。

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